Контролируемая иностранная компания (далее - КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст.25.13 НК РФ под контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организации и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, если организация признается налоговым резидентом Российской Федерации, то она не может являться контролируемой иностранной компанией.
Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях:
- доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%;
- доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%;
- вы фактически контролируете иностранную компанию.
С прибыли КИК необходимо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн. руб. и налог с неё, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ).
Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).
Уведомление необходимо подавать на каждую иностранную организацию, где доля превышает 10%. Организации сдают уведомление только в электронной форме (ст. 23 НК РФ).
Срок подачи уведомления - три месяца со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 25.14 НК РФ).
Штраф за непредставление уведомления - 50 000 руб. (ст. 129.6 НК РФ).
Если иностранная компания признается контролируемой, дополнительно надо ежегодно сдавать уведомление о КИК.
Ответственность за нарушение порядка представления уведомления о КИК.
Ответственность наступает в следующих случаях (п. 1 ст. 129.6 НК РФ):
1) уведомление не представлено в установленный срок;
2) представленное уведомление содержит недостоверные сведения.
За такие нарушения придется заплатить штраф 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не поданы или являются недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Налогоплательщик освобождается от ответственности:
1) если не знал, что доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50% (если признан контролирующим лицом по основанию пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ), и может это подтвердить. Такое лицо освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК, если подаст его в срок, указанный в требовании налогового органа (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ);
2) подал уточненное уведомление до момента, когда узнал, что инспекция установила факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).
Также не должно быть негативных последствий, если в рамках амнистии капиталов физлицо подало уведомление за пределами установленного срока вместе со специальной декларацией, в которой есть информация о КИК. В этом случае считается, что уведомление представлено без нарушения срока (п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-12-12/2/12917).
Источник информации: Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области
